faq

Согласно действующему законодательству по налоговому и бухгалтерскому учету, авансы, выданные в валюте, а также авансы, выплаченные в рублях по договорам в у. е., в бухгалтерском и налоговом учете не переоценивают (п. 10 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).Таким образом, если от Заказчика получена 100 % предоплата, в закрывающих документах (Акт об оказании услуг, Товарная накладная, Счет-фактура) рублевый эквивалент будет полностью совпадать с суммой, оплаченной в рублях, независимо от того, какой датой будут датированы закрывающие бухгалтерские документы.
В случае, если договором предусмотрена частичная предоплата, в закрывающих документах ( Акт об оказании услуг, Товарная накладная , Счет-фактура) в той части валютной суммы, которая оплачена авансом, рублевый эквивалент будет полностью совпадать с суммой, оплаченной в рублях, независимо от того, какой датой будут датированы закрывающие бухгалтерские документы, а та часть валютной суммы, по которой предусмотрена отсрочка или другим словами остаток задолженности будет рассчитана по курсу ЦБ на дату оформления документов + надбавка, если это предусмотрено в договоре , например курс ЦБ РФ+2,5 рубля.
Кроме того, обращаем внимание на следующие особенности при работе с договорами в у.е.
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В случае, когда по условиям договора заказчик/ покупатель производит авансовый платеж, то при получении частичной оплаты исполнитель/продавец исчисляет к уплате сумму НДС по расчетной ставке исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (подп. 2 п. 1 ст. 167, абзац второй п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, налоговая база по НДС при получении предоплаты определяется из рублевой суммы, фактически полученной продавцом. В свою очередь, рублевая сумма аванса, подлежащая уплате покупателем, определяется в данном случае по согласованному курсу условной единицы (у.е.), соответствующему курсу доллара, установленному ЦБ РФ на дату платежа ( + надбавка, если это указано в договоре).
На день отгрузки товаров в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
Налоговая база на дату отгрузки товаров определяется как договорная стоимость этих товаров без включения в нее НДС (абзац шестой п. 1 ст. 154 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 153 НК РФ, если при реализации товаров по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров. При последующей оплате товаров налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов в соответствии со ст. 250, 265 НК РФ., но если договором в у. е. предусмотрен отличный от официального курс, то необходимо применять этот курс, согласно п. 10 ст. 272 НК PФ.
10. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода, если иное не установлено настоящим пунктом.
…..
Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет расходов, требований (обязательств) в соответствии с настоящим пунктом производится по такому курсу.
Кроме того, согласно п. 5 ПБУ 3/2006: если договором в у. е. установлен иной курс, то пересчет производите по такому курсу, определенному на эти даты.